Как оспорить решение налоговой

Сроки и ступени обжалования

Оспаривание решения ФНС упирается в календарь и в то, что именно оспаривается: акт проверки, решение, требование об уплате. Подход «напишем жалобу когда-нибудь» стоит денег.

Порядок

1. Прочитать решение и посчитать срок обжалования.
2. Собрать акт, приложения и возражения, поданные на проверке.
3. Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.
4. Оценить перспективы суда и защиту счетов.

Компании я представляю по услуге налоговые споры. Если проверка ещё идёт, читайте статью налоговая проверка и страницу сопровождение проверок.

Когда звонить сразу

• Срок жалобы почти истёк.
• Счета заблокированы или идёт списание.
• В решении крупная недоимка и есть риск уголовного дела.

Досудебный порядок обязателен

Решение по проверке нельзя сразу обжаловать в суд. Сначала подают жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). Решение вступает в силу через месяц после вручения. Если за этот месяц подать апелляционную жалобу, решение не вступит в силу до её рассмотрения (ст. 101.2 НК РФ). На вступившее решение жалобу подают в течение года (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Срок считают от вручения решения, а не от даты проверки или дня, когда бухгалтер увидел документ в личном кабинете. Если решение вручили представителю, проверьте его полномочия на эту дату.

Жалоба по эпизодам

Управление и суд читают доначисления по пунктам: эпизод, норма, сумма, ваши документы напротив. Общая фраза «мы добросовестные» не работает. Контрагентов, которых налоговая считает техническими, разбирают по каждому звену: документы, доставка, оплата, кто фактически исполнил.

Если параллельно идёт проверка за другой период, позиции в одной жалобе без структуры не смешивайте.

Доводы, которые не заявили в возражениях на акт, можно привести в жалобе, а новые документы налоговый орган примет, если объясните, почему их не представили раньше. В суде новые доказательства по общему правилу принимают, только если причина непредставления на досудебной стадии уважительная. Поэтому весь комплект документов лучше собрать уже к жалобе.

Сроки рассмотрения и суд

Вышестоящий орган рассматривает жалобу в течение месяца и может продлить срок ещё на месяц (ст. 140 НК РФ). После решения по жалобе или истечения срока её рассмотрения компания идёт в арбитражный суд в течение трёх месяцев (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), подробнее на странице представительство в арбитраже.

Счета и обеспечение

Вместе с решением налоговая может запретить отчуждение имущества без согласия инспекции (п. 10 ст. 101 НК РФ), а при неуплате по требованию приостановить операции по счетам (ст. 76 НК РФ). Подача иска не останавливает взыскание автоматически, но суд по ходатайству вправе приостановить действие решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). Для этого показывают, что взыскание причинит значительный ущерб, и предлагают встречное обеспечение.

Когда налоговый спор становится уголовным

Если недоимка крупная и её не уплатили по требованию, налоговая направляет материалы в следственные органы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Налоговый спор и уголовная защита требуют разных решений, и решать их лучше одновременно. Полная уплата недоимки, пеней и штрафа при первом привлечении освобождает от уголовной ответственности по ст. 198 и 199 УК РФ.

Промахи в споре с налоговой

• Игнорировать требование об уплате в расчёте на устную договорённость.
• Пропускать месяц для апелляционной жалобы и терять приостановление.
• Подавать жалобу без таблицы эпизодов.
• Путать сроки на требование, решение и акт.

Стоимость работы называю после разбора акта и решения. Акт и решение можно прислать через раздел контакты. Если месяц на апелляционную жалобу на исходе, звоните: +7 (985) 411-14-07.