Возражения на акт проверки
После выездной или камеральной проверки инспекция составляет акт. Налогоплательщик вправе представить письменные возражения и документы в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Затем назначается рассмотрение материалов, на котором можно давать пояснения. Возражения, поданные формально, без документов, почти ничего не меняют. Я разбираю каждый эпизод акта и готовлю ответ по существу.
Акт уже пришёл? Позвоните: +7 (985) 411-14-07.
Обжалование до суда обязательно
В суд можно обратиться только после жалобы в вышестоящий налоговый орган (ст. 138 НК РФ). Если решение ещё не вступило в силу, подаётся апелляционная жалоба, пока не истёк месяц со дня вручения решения (п. 9 ст. 101, ст. 139.1). На вступившее решение жалобу можно подать в течение года. После решения УФНС у компании есть три месяца на заявление в арбитражный суд (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Как это выглядит на практике, я описал в статье как оспорить решение ФНС.
Споры по ст. 54.1 НК РФ
Большинство доначислений сейчас связаны с тем, что инспекция считает сделку нереальной или считает, что основной целью была налоговая экономия (ст. 54.1 НК РФ). Защита строится на доказательствах реального исполнения: кто выполнял работы, как перевозился товар, почему был выбран этот контрагент. Если контрагент сомнительный, но сделка реальная, можно добиться расчёта налога исходя из действительных обязательств (налоговая реконструкция).
Блокировка счетов и требования
Инспекция может приостановить операции по счёту, например, если декларация не подана в течение 10 рабочих дней после срока (ст. 76 НК РФ). Блокировка по формальным основаниям снимается после устранения нарушения, но незаконную блокировку можно обжаловать и взыскать проценты.
Уголовный риск
Если по итогам проверки недоимка крупная и не погашена в течение двух месяцев после истечения срока по требованию, инспекция направляет материалы в Следственный комитет (п. 3 ст. 32 НК РФ). В этом случае налоговый спор и защита руководителя ведутся вместе, подробнее на странице защита по налоговым преступлениям. Как вести себя во время самой проверки, я рассказываю на странице сопровождение проверок. Записаться можно через контакты.
Частые вопросы
Можно ли представить документы, которые не были поданы во время проверки?
Да, с возражениями на акт, с жалобой в УФНС и в суде. Но суд оценивает, почему документы не были представлены раньше, поэтому лучше передать их на стадии возражений.
Приостанавливается ли взыскание доначислений на время жалобы?
Апелляционная жалоба до вступления решения в силу откладывает его вступление. После этого можно просить приостановить исполнение у вышестоящего органа или в суде.
Сколько длится выездная налоговая проверка?
По общему правилу до двух месяцев, с продлением до четырёх или шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Срок могут приостанавливать для истребования документов и экспертиз.
Что делать, если вызвали на допрос в инспекцию?
Свидетель вправе отказаться давать показания против себя и близких по статье 51 Конституции РФ. К допросу лучше подготовиться и прийти с адвокатом.
Короткая заявка
Кратко опишите вопрос — обычно отвечаю в течение дня. Условия работы обсуждаем индивидуально.
